Balansräkning: definition, delar och exempel

En balansräkning visar ett företags finansiella poster och ekonomiska ställning. Det är en ögonblicksbild som sammanfattar allt företaget äger (tillgångar) och hur dessa tillgångar är finansierade (genom skulder och eget kapital).

För snabbväxande SaaS- och konsultbolag är en korrekt uppställd balansräkning mer än bara en lagstadgad skyldighet i årsredovisningen. Det är ett viktigt verktyg för att bedöma finansiell stabilitet, planera investeringar och säkra finansiering. Den grundläggande principen är att summan av tillgångarna alltid ska vara lika med summan av skulderna och det egna kapitalet. Denna jämvikt, där debetsidan balanserar kreditsidan, är fundamental inom dubbel bokföring och ger rapporten sitt namn.

En balansrapport delas upp i två huvuddelar som alltid måste vara i perfekt balans. På den ena sidan hittar vi företagets tillgångar (debet) och på den andra sidan ser vi hur dessa tillgångar är finansierade, antingen med eget kapital eller med lån, det vill säga skulder (kredit). Att förstå dessa komponenter är avgörande för att kunna göra en meningsfull nyckeltalsanalys.

Tillgångssidan visar alla de resurser som företaget kontrollerar och förväntas ge framtida ekonomiska fördelar. Dessa delas i sin tur upp i två kategorier baserat på hur länge de är avsedda att användas i verksamheten: anläggningstillgångar och omsättningstillgångar.

Anläggningstillgångar är resurser avsedda för stadigvarande bruk, vilket i bokföringssammanhang oftast innebär en nyttjandeperiod på mer än ett år. De är inte tänkta att säljas inom den normala verksamhetscykeln. För ett SaaS-bolag kan immateriella anläggningstillgångar som patent, licenser och utvecklad mjukvara vara betydande. För ett konsultbolag kan det handla om goodwill som uppstått vid ett företagsförvärv. Materiella anläggningstillgångar inkluderar även saker som inventarier (datorer, kontorsmöbler), maskiner och fastigheter.

Omsättningstillgångar är tillgångar som förväntas omsättas, säljas eller förbrukas inom ett år. De är direkt kopplade till den löpande verksamheten och är en viktig indikator på företagets likviditet, alltså dess kortsiktiga betalningsförmåga. Typiska poster här är kundfordringar (obetalda fakturor från kunder), varulager (om relevant), förutbetalda kostnader och, viktigast av allt, kassa och bank. En stark kassa är avgörande för att kunna hantera löpande utgifter som löner och leverantörsskulder.

Kreditsidan visar företagets finansiering. Den förklarar varifrån pengarna till tillgångarna har kommit. Denna sida delas upp i eget kapital, obeskattade reserver och skulder.

Eget kapital representerar ägarnas andel av företagets tillgångar. Det är den del som blir kvar om man skulle sälja alla tillgångar och betala av alla skulder. I ett aktiebolag består det egna kapitalet huvudsakligen av aktiekapital (det kapital ägarna ursprungligen sköt till), balanserade vinstmedel (tidigare års vinster som återinvesterats) och årets resultat. Ett starkt och växande eget kapital är ett tecken på god lönsamhet och finansiell stabilitet.

Obeskattade reserver är en kategori som är unik för svensk redovisning. Det är vinster som företaget har valt att inte betala skatt på ännu, genom bokslutsdispositioner som periodiseringsfonder. Dessa ses som en blandning mellan eget kapital och en latent skatteskuld.

Skulder är företagets förpliktelser till externa parter, som leverantörer, banker och Skatteverket. De delas upp efter när de ska betalas.

• Långfristiga skulder är lån och andra förpliktelser som förfaller till betalning senare än ett år. Det kan handla om banklån för en större investering eller checkkrediter.
• Kortfristiga skulder är skulder som ska betalas inom ett år. De vanligaste posterna är leverantörsskulder (obetalda fakturor till leverantörer), skatteskulder (moms och arbetsgivaravgifter) samt upplupna kostnader (exempelvis semesterlöneskuld).

Kreditsidan visar företagets finansiering. Den förklarar varifrån pengarna till tillgångarna har kommit. Denna sida delas upp i eget kapital, obeskattade reserver och skulder.

Eget kapital representerar ägarnas andel av företagets tillgångar. Det är den del som blir kvar om man skulle sälja alla tillgångar och betala av alla skulder. I ett aktiebolag består det egna kapitalet huvudsakligen av aktiekapital (det kapital ägarna ursprungligen sköt till), balanserade vinstmedel (tidigare års vinster som återinvesterats) och årets resultat. Ett starkt och växande eget kapital är ett tecken på god lönsamhet och finansiell stabilitet.

Obeskattade reserver är en kategori som är unik för svensk redovisning. Det är vinster som företaget har valt att inte betala skatt på ännu, genom bokslutsdispositioner som periodiseringsfonder. Dessa ses som en blandning mellan eget kapital och en latent skatteskuld.

Skulder är företagets förpliktelser till externa parter, som leverantörer, banker och Skatteverket. De delas upp efter när de ska betalas.

• Långfristiga skulder är lån och andra förpliktelser som förfaller till betalning senare än ett år. Det kan handla om banklån för en större investering eller checkkrediter.
• Kortfristiga skulder är skulder som ska betalas inom ett år. De vanligaste posterna är leverantörsskulder (obetalda fakturor till leverantörer), skatteskulder (moms och arbetsgivaravgifter) samt upplupna kostnader (exempelvis semesterlöneskuld).

Balansomslutningen är summan av företagets tillgångar, vilket per definition också är samma sak som summan av skulder och eget kapital. Den representerar det totala kapital som arbetar i verksamheten. En ökande balansomslutning över tid indikerar ofta att företaget växer, antingen genom att investera i nya tillgångar eller genom att öka sin försäljning (vilket leder till större kundfordringar och kassa). När analytiker jämför företag är balansomslutningen en snabb indikator på företagets storlek.

För att göra det konkret kan vi titta på ett balansräkning exempel för ett fiktivt SaaS-bolag, ”Moln-IT AB”, per den 31 december.

Tillgångar (Debet)

För att göra det konkret kan vi titta på ett balansräkning exempel för ett fiktivt SaaS-bolag, ”Moln-IT AB”, per den 31 december.

Tillgångar (Debet)